Genova: convegno su valutazione d'azienda e perizie di stima

Il 25 ottobre torno a Genova ospite dell'Unione giovani dottori commercialisti e dell' Ordine locale come relatore del convegno su Perizie di Stima e valutazione d'azienda.

Qui potete trovare la locandina con il programma dell'incontro

Cercherò di approfondire le ultime novità in tema di concordato e piani di risanamento d'azienda soprattutto analizzando le nuove responsabilità del perito.

Come sempre sarà un momento di confronto con i colleghi e per incontrare qualche vecchio amico.


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Impairment test dell'avviamento - linee guida OIV

Il Consiglio di gestione dell'OIV, il 18 gennaio 2012, ha approvato l'exposure draft del discussion paper: "Impairment test dell'avviamento in contesti di crisi finanziaria e reale - linee guida". Il documento è liberamente scaricabile (clicca qui)

La fondazione Oiv - Organismo Italiano di Valutazione, è lo standard setter italiano nel campo delle valutazioni (di aziende, strumenti finanziari e attività reali).

 In pratica, rappresenta un nuovo standard setter nazionale autonomo e "cugino" dell'Oic (l'Organismo italiano di contabilità), chiamato a disciplinare, con regole che riducono i margini di discrezionalità, le modalità di misurazione del fair value (e in ambito Ias anche del valore d'uso) nei casi di attività o passività prive di mercato attivo.
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La perizia di trasformazione

La trasformazione è l’operazione mediante la quale una società modifica la propria forma giuridica decisa in sede di costituzione, assumendo quella che meglio si adatta al perseguimento delle proprie finalità.
La trasformazione, consentendo all’impresa di adattare la propria forma giuridica all’evoluzione della realtà aziendale, trova spesso applicazione nell’ambito di altre operazioni di finanza straordinaria, come atto complementare o ad esse propedeutico.
Spesso molte imprese nascono con una ristretta base sociale che, al crescere delle dimensioni aziendali, può rivelarsi insufficiente. Con l’ingresso di nuovi soci o con lo sviluppo del businesspuò quindi essere opportuno distinguere i beni aziendali dai beni personali, scegliendo quindi la forma della società di capitali, la quale può consentire inoltre maggiori possibilità di finanziamento e di accesso al mercato di capitali.

Sotto riporto una breve presentazione predisposta da una giovane neolaureata. La riporto per diversi motivi:
· è un buon lavoro che credo possa essere interessante per il lettore del blog;
· a Cristina fa piacere che venga pubblicata (ho chiesto il permesso e l'autorizzazione);
· è un buon esempio di collaborazione e dialogo on line: Cristina dopo aver letto il mio libro mi ha contattato on line per avere un confronto sull'argomento. Ascoltare i suoi dubbi mi è servito per apportare qualche chiarimento alla nuova edizione del testo.

La perizia di trasformazione

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Concordato Preventivo: Termini per la presentazione della proposta di transazione fiscale

risoluzione n. 3/e del 5 gennaio 2009 : La proposta di transazione fiscale, da produrre all'Agenzia delle Entrate e all'agente della riscossione, non deve obbligatoriamente essere presentata nello stesso giorno in cui viene depositata presso il Tribunale la domanda di ammissione al concordato preventivo

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Accordi di ristrutturazione dei debiti: pagamento creditori estranei all'accordo

"Per regolare pagamento dei creditori estranei all’accordo di ristrutturazione di cui all’art. 182 bis l. fall. si deve intendere l’esatto pagamento del debito alla sua scadenza e non il pagamento secondo le regole concordate tra il debitore e i creditori aderenti all’accordo (in particolare, trattandosi di accordo di natura privatistica, non solo chi non aderisce ad esso ma anche chi vi resta estraneo va regolarmente pagato). "

Tribunale di Brescia, decreto 22 febbraio 2006



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Rivalutazione partecipazioni entro il 31 ottobre

Entro il prossimo 31 ottobre i contribuenti interessati ad avvalersi della rivalutazione di quote societarie dovranno provvedere a:

• far predisporre da un esperto una perizia di stima di rivalutazione quote
• versare la prima rata o l'intero importo della imposta sostitutiva di rivalutazione.

Il versamento, da effettuare mediante il modello F24, è pari al 2% per le partecipazioni non qualificate e al 4% per le qualificate.

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Operazioni straordinarie ed affrancamento dei disavanzi

la circolare n. 51 – 2008 di Assonime prova a far luce sul decreto attuativo in materia di affrancamento dei plusvalori in caso di operazioni straordinarie.L’interpretazione di assonime non ritiene obbligatorio assoggettare l'intero plusvalore della categoria omogenea indicata nel decreto ministeriale. Resta necessario comunque utilizzare un criterio unico . La prima scadenza è martedì 30 settembre.

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Cessione di quote: è necessario pianificare!

Le cessioni di partecipazioni qualificate (oltre il 20%) possedute da privati effettuate sino al 31 dicembre 2008 possono usufruire della tassazione IRPEF sul 40% della plusvalenza. Dal 1° gennaio 2009, l'aliquota verrà innalzata la 49,72%.

Attenzione:

I privati hanno la facoltà di affrancare il valore delle partecipazioni possedute entro il prossimo 31 ottobre attraverso la redazione di una apposita perizia di stima ed il pagamento di una imposta sostitutiva che potrebbe ridurre notevolmente il carico fiscale in caso di cessione.

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Operazioni straordinarie ed imposta sostitutiva

Pubblicato il decreto ministeriale che, attuando i commi 46 e 47 dell’art. 1 della legge 244/2007, disciplina il trattamento fiscale di fusioni, scissioni e conferimenti, e il riallineamento delle differenze di valore emerse per le operazioni attuate fino al 31 dicembre 2007.

Per le operazioni straordinarie effettuate entro il 2007 il pagamento dell’imposta sostitutiva ai fini del riconoscimento delle differenze di valore civilistico-fiscale va effettuato entro il 30 settembre 2008.

Per le fusioni, le scissioni e i conferimenti effettuati a partire dal 2008 l’opzione va esercitata con Unico 2009 o Unico 2010.Il decreto, che prevede riallineamenti parziali per categorie omogenee di immobilizzazioni, consente interessanti vantaggi fiscali da valutarsi attentamente tra commercialista e cliente.

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Nomina del professionista per il piano di risanamento ex art. 67 lf

L'Istituto di ricerca dei dottori commercialisti e degli esperti contabili ha emanato la terza circolare interpretativa, che affronta il tema della nomina del professionista che attesta il piano di risanamento, ai sensi dell’art. 67, comma 3, lettera d), della legge fallimentare.

La riforma delle procedure concorsuali (D.Lgs. n. 5/2006), oltre ad aver modificato la disciplina del concordato preventivo, ha introdotto:

• il piano di risanamento dell’esposizione debitoria di cui all’art. 67, comma 3, lettera d), R.D. n. 267/1942 e
• l’accordo di ristrutturazione dei debiti ai sensi dell’art. 182-bis.

Entrabi gli istituti sono contraddistinti dalla necessità di predisporre un piano sulla base del quale deve essere raggiunto l’accordo con i creditori e dall’attività di un professionista che attesti:

• la ragionevolezza del piano
• l’attuabilità dello stesso
• la veridicità dei dati e la fattibilità del piano.

(Circolare 23/06/2008, n. 3/IR - Istituto di Ricerca dei Dottori commercialisti e degli Esperti contabili)

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Perizia conferimento in SPA

Il dlgs di recepimento della direttiva 2006/68/Ce, in attesa di approvazione governativa, prevede che non sia più obbligatoria la perizia di stima per i beni oggetto di conferimento se sono immobili, strumenti del mercato monetario o altri beni valutati al fair value in un bilancio approvato senza rilievi dal revisore da meno di un anno.

Tale disciplina non è ancora definitiva non essendo concluso l’esame del governo, rischia di limitare le tutele per azionisti e creditori.

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31 ottobre 2008: Proroga rivalutazione partecipazioni e terreni

Dall’aula del Senato è giunto il via libera finale al decreto “milleproroghe” che contiene, tra l’altro, la proroga delle perizie di rivalutazione. Il 31 ottobre scade infatti il termine ultimo per la rivalutazione di quote e terreni.

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FUSIONE: Operazioni straordinarie e riporto delle perdite

In caso di fusione di società con retrodatazione degli effetti fiscali all'inizio del periodo d'imposta, gli indici di vitalità economica per il riporto delle perdite devono essere soddisfatti non solo nel periodo precedente alla fusione, ma anche nell'intervallo temporale tra l'inizio del periodo d'imposta e la data di efficacia giuridica dell'operazione.
L'ammontare dei proventi e delle spese relativo a questo lasso di tempo, per il calcolo degli indicatori di operatività, va ragguagliato ad anno.

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Struttura della perizia di stima redatta da un commercialista

La relazione di stima è una rappresentazione ordinata, chiara e documentata delle analisi svolte e delle conclusioni a cui si è pervenuti. Deve descrivere le verifiche condotte, il processo di selezione ed analisi critica delle informazioni, le valutazioni e le ipotesi sottostanti.
Il documento deve in ogni caso prevedere un contenuto minimo in mancanza del quale rischierebbe di essere considerato inattendibile. La struttura base di una perizia di stima del valore economico di un’azienda può essere sintetizzata nei seguenti punti:

• finalità e modalità di svolgimento dell’incarico;
• profilo dell’impresa;
• analisi della situazione economica e patrimoniale;
• effettuazione della stima del valore del complesso aziendale;
• rilascio dell’attestazione del valore del complesso azienda;
• formula di giuramento.

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Link: PERIZIE DI STIMA: a maggio il libro!

La rivalutazione delle partecipazioni

Il ddl Finanziaria 2008 prevede ancora una volta la possibilità di rivalutare grazie al pagamento di una imposta sostitutiva ed alla perizia di un esperto delle partecipazioni societarie e dei terreni edificabili posseduti dalle persone fisiche. Il valore della partecipazione al 1’ gennaio 2008 è determinato sulla base di una PERIZIA GIURATA DI STIMA redatta (esclusivamente) da soggetti iscritti all’albo dei dottori commercialisti o dei ragionieri oppure nell’elenco dei revisori contabili. In caso di beni posseduti al primo gennaio 2008, il loro costo, rilevante ai fini fiscali, potrà essere rideterminato entro il 30 giugno 2008.

In sintesi consente ai proprietari di quote di partecipazione in società di rivalutare - con spese piuttosto contenute – i costi di carico di tali partecipazioni, consentendo così di pagare in futuro meno imposte sulle plusvalenze.

Link: Dottore Commercialista - perizia di rivalutazione partecipazioni